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  3. 某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2015年二季度发生了以下几笔业务： (1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。 (2)2015年4月1日，以银行存款400万元向

某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2015年二季度发生了以下几笔业务： (1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。 (2)2015年4月1日，以银行存款400万元向

admin2017-05-25  29
问题 某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2015年二季度发生了以下几笔业务：
(1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。
(2)2015年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。合同规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。
(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算)。
(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。
(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。
要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册会计师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。
选项
答案(1)应纳营业税=(170—32)×5％=6．9(万元) 税法规定：金融机构往来利息收入暂不征收营业税。 (2)应纳营业税=3×5％=0．15(万元) 税法规定：金融企业以资金入股形式对外投资， 对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。 (3)应纳营业税=(5+8)×5％=0．65(万元) 税法规定：销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。 (4)应纳营业税=20×5％=1(万元) 税法规定：对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。 (5)应纳营业税=0 税法规定：金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。 (6)债券买卖营业额=25+0．8—20=5．8(万元) 股票买卖营业额=[55一(60—0．5)]=一4．50(万元) 金融商品转让应纳营业税=(5．8—4．5)×5％=0．065(万元) 税法规定：自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。该企业二季度应纳营业税=6．9+0．15+0．65+1+0．065=8．765(万元)
解析
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