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  3. 甲公司年初预计在未来将销售一大笔商品，即对外销售大豆4500吨，总成本1000万元，预计销售价格为11000000元，预计在6个月内售出。为规避与该预期销售有关现金流量的变动风险，甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同，即等价、等量、同期的商品期货

甲公司年初预计在未来将销售一大笔商品，即对外销售大豆4500吨，总成本1000万元，预计销售价格为11000000元，预计在6个月内售出。为规避与该预期销售有关现金流量的变动风险，甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同，即等价、等量、同期的商品期货

admin2018-06-20  38
问题 甲公司年初预计在未来将销售一大笔商品，即对外销售大豆4500吨，总成本1000万元，预计销售价格为11000000元，预计在6个月内售出。为规避与该预期销售有关现金流量的变动风险，甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同，即等价、等量、同期的商品期货合同，将其指定为由于大豆为未来销售现金流量变动风险的套期。当年6月末，期货合同的价格上涨了260000元，大豆的公允价值下降了260000元。当日，甲公司按照公允价值11000000元售出，并将购入的商品期货合同卖出平仓，款项已收存银行。甲公司对其本身的套期进行了有效性评价，认为该套期完全有效。假定不考虑其他因素。下列各项说法正确的有(     )。
选项 A、指定套期关系时，将购买的商品期货合同指定为存货（大豆）的套期工具，不作会计处理
B、套期期间，因为未对被套期项目进行确定承诺，不对被套期项目的套期损益进行确认
C、套期期间，计入其他综合收益的金额为260000元
D、套期关系终止时，应当将计入其他综合收益的金额转入主营业务收入
E、后续处理时，计入损益的金额为1260000元
答案A,B,C,E
解析 本题的相关会计分录为：
(1)年初时，不作账务处理。
(2)套期期间
借：套期工具一期货合同    260000
  贷：其他综合收益一套期储备260000
(3)套期关系终止
借：银行存款    260000
  贷：套期工具一期货合同    260000
(4)后续处理
借：银行存款    10740000
  贷：主营业务收入    10740000
借：主营业务成本    9740000
  贷：库存商品（大豆）    9740000
    （10000000 — 260000）
借：其他综合收益一套期储备260000
  贷：主营业务收入    260000
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