资料: 某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况:①由于规模不是很大,企业没有建立严格的内部会计控制制度,而是采用灵活多样的方式经办各项事务｡②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销;③发生销售折扣､对外投资等重大业

admin2011-04-19 34

问题资料:
某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况:①由于规模不是很大,企业没有建立严格的内部会计控制制度,而是采用灵活多样的方式经办各项事务｡②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销;③发生销售折扣､对外投资等重大业务都由总经理决定;④会计和出纳分设,由出纳兼任稽核和收入日记账登记;⑤当年只有一项工程项目,领导十分重视,由总经理直接经办项目实施与价款支付､竣工决算与竣工审计等重要事项;⑥年末发现本年度没有进行过银行对账､财产清查等检查;⑦由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库;⑧由销售人员直接从仓库提货并对外销售､收取货款,不管金额大小,一般都是收取现金;⑨销售费用采取实报实销制度,销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销｡
要求:
分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷,应如何改进｡

选项

答案本例中企业内部会计控制存在明显缺陷,诸多环节均缺乏不相容岗位分离?相互制约?相互监督的机制?①《内部会计控制规范———基本规范》规定:“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施?”本例几乎没有建立内部控制制度,在各种业务处理中,基本没有体现相互制约?相互监督的思想?②总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督,总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销?③重大事项应该通过集体决策,必要时还应该通过咨询论证作出决定,而不能纯粹依靠个人决策?④出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记?⑤工程项目实施与价款支付?竣工决算与竣工审计等岗位应分设,不能由同一个人经办?⑥应该定期与银行对账,编制银行存款余额调节表;应定期进行各项财产的清查?⑦采购和验收入库应该由不同的人操作?⑧销售人员不得一条龙经办全部销售业务,尤其是不应该直接收取货款,大额销售应通过银行转账结算?⑨销售费用应制定费用预算,以控制成本费用,提高经济效益?

解析

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政府预算的完整性原则是指()。

在社会主义市场经济条件下，宏观调控的必要性表现在()。

政府预算草案编制完成以后，只有经过()审查和批准后，才能成为政府预算，才能成为具有法律意义的文件。

下列属于经济法部门的有()。

根据解释主体不同，法律解释分为立法解释、司法解释和行政解释，在我国，有权作立法解释的机构是()。

经营不同品牌的同种形式的产品的竞争者称为()。

在影响利率水平的因素中，决定利率水平的基本因素是()。

人民法院受理案件后，当事人对管辖权有异议的，应当在()提出。

下列各项中，属于货币执行支付手段职能的包括()。

下列会计科目中，属于企业所有者权益的有()。

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在对象选择中，通过对每个部件与其他各部件的功能重要程度进行逐一对比打分，相对重要的得1分，不重要得0分，此方法称为()。

如下图所示的简支梁，其截面为不对称工字形，材料为Q235-A·F，钢梁的中点和两端均有侧向支承，上面承受有集中荷载(未包括梁自重)F＝160kN(设计值)的作用，中和轴位置如图。

在评标委员会成员中，不包括()。

依据《选举法》，下列表述正确的有()。

关于疫苗，下列说法错误的是：

已知一个整数序列A=(a0，a1，…，an+1)，其中0≤ai＜n(0≤i＜n)。若存在ap1=ap2=…=apm=x且m＞n／2(0≤pk＜n，1≤k≤m)，则称x为A的主元素。例如A=(0，5，5，3，5，7，5，5)，则5为主元素；又如A=(0，5，

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Therearerareinstanceswhenjusticealmostceasestobeanabstract【C1】.Rewardor【C2】areoutquiteindependentof

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政府预算的完整性原则是指()。

在社会主义市场经济条件下，宏观调控的必要性表现在()。

政府预算草案编制完成以后，只有经过()审查和批准后，才能成为政府预算，才能成为具有法律意义的文件。

下列属于经济法部门的有()。

根据解释主体不同，法律解释分为立法解释、司法解释和行政解释，在我国，有权作立法解释的机构是()。

经营不同品牌的同种形式的产品的竞争者称为()。

在影响利率水平的因素中，决定利率水平的基本因素是()。

人民法院受理案件后，当事人对管辖权有异议的，应当在()提出。

下列各项中，属于货币执行支付手段职能的包括()。

下列会计科目中，属于企业所有者权益的有()。

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在对象选择中，通过对每个部件与其他各部件的功能重要程度进行逐一对比打分，相对重要的得1分，不重要得0分，此方法称为()。

如下图所示的简支梁，其截面为不对称工字形，材料为Q235-A·F，钢梁的中点和两端均有侧向支承，上面承受有集中荷载(未包括梁自重)F＝160kN(设计值)的作用，中和轴位置如图。

在评标委员会成员中，不包括()。

依据《选举法》，下列表述正确的有()。

关于疫苗，下列说法错误的是：

已知一个整数序列A=(a0，a1，…，an+1)，其中0≤ai＜n(0≤i＜n)。若存在ap1=ap2=…=apm=x且m＞n／2(0≤pk＜n，1≤k≤m)，则称x为A的主元素。例如A=(0，5，5，3，5，7，5，5)，则5为主元素；又如A=(0，5，

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Therearerareinstanceswhenjusticealmostceasestobeanabstract【C1】______.Rewardor【C2】______areoutquiteindependentof

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