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(2011年考试真题)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下

admin2013-06-29  26
问题 (2011年考试真题)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：①经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。②出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。③被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。④结转固定资产清理净收益50万元。⑤摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。⑥年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。⑦除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。⑧确认并结转全年所得税费用。⑨年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。⑩年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。⑩年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
根据资料②至⑦，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
选项
答案2010年度利润总额=营业利润5 000+(13+50+31)=5 094(万元) 全年应交所得税=[5 094+(150-120)]×25％=1 281(万元) (注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部 分需要纳税调整增加。)
解析
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