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  3. 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退

admin2012-08-22  25
问题 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是 (    )。(会计分录中的单位为“元”，下同)
选项 A、借：主营业务成本                                         3140000         贷：应交税金——应交增值税(出口退税)                     3140000
B、借：应收补贴款                                           3600000         贷：应交税金——应交增值税(出口退税)                     3600000
C、借：应收补贴款                                           460000         贷：应交税金——多交增值税                               460000
D、借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)     3140000         贷：应交税金——应交增值税(出口退税)                     3140000
答案D
解析 本月应纳税额＝[51-(1404-5)+2400×(17%-15%)]万元＝-46万元  本月出口抵减内销产品应纳税额=2400万元×15%-46万元=314万元
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