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  3. （2017年、2014年）甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理

（2017年、2014年）甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理

admin2019-07-08  21
问题 （2017年、2014年）甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。
(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。
(5)因管理不善一批原材料被盗，损失金额共计11.7万元，取得保险公司赔款6万元、责任人赔款3万元，原材料损失已经税务机关核准。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14％、2.5％和2％的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(  )。
选项 A、工资、薪金100万元
B、工会经费2万元
C、职工福利费15万元
D、职工教育经费1.5万元
答案A,B,D
解析 (1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；(2)选项B：工会经费扣除限额=100×2％=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除；(3)选项C：职工福利费扣除限额=100×14％=14（万元），实际发生额为15万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除14万元；(4)选项D：职工教育经费扣除限额=100×2.5％=2.5（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。
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