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  3. 资料: 2001年5月初某公司财务室被盗,5个保险柜共计12万元现金全部丢失｡次日公安机关立案侦查此案,在案情无进展的情况下,有关方面认为,公司大大超过了银行核定的库存现金限额,主要是出纳违规操作的结果,拟对出纳进行处罚｡两个星期后出纳携60万元公款外逃(

资料: 2001年5月初某公司财务室被盗,5个保险柜共计12万元现金全部丢失｡次日公安机关立案侦查此案,在案情无进展的情况下,有关方面认为,公司大大超过了银行核定的库存现金限额,主要是出纳违规操作的结果,拟对出纳进行处罚｡两个星期后出纳携60万元公款外逃(

admin2011-04-19  45
问题 资料:
2001年5月初某公司财务室被盗,5个保险柜共计12万元现金全部丢失｡次日公安机关立案侦查此案,在案情无进展的情况下,有关方面认为,公司大大超过了银行核定的库存现金限额,主要是出纳违规操作的结果,拟对出纳进行处罚｡两个星期后出纳携60万元公款外逃(包括库存现金10万元､临时支取20万元､未入现金账销售收入30万元)｡因此本案引起主管部门高度注意,通过调查发现:
1.公司为了便于结算,会计和出纳岗位分设,由财务部经理兼任出纳,并负责保管支票等各种票据(发票)､银行所有预留印鉴｡
2.公司通过欺骗方式开设有多个基本账户,以套取现金;另有大量现金收入没有及时存放银行,而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管,以便领导用于走关系､个人奢侈消费等不能正式列支的开支｡
3.公司业务量较大,现金流量较大,因此会计､出纳､银行三方每月末进行一次详细核对｡每年进行一次全面财产清查｡
4.商品销售价格､商业折扣､现金折扣由销售部自主确定｡
5.对外投资由财务部根据资金余缺情况自行选择投资工具并决定投资期限｡
要求:
说明本例内部会计控制方面的缺陷及改进意见｡
选项
答案主要问题和改进措施是: 1.货币资金管理存在很多问题:一是超限额保存现金,直接导致了被盗的巨大损失;二是有关票据?预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金,为侵吞?挪用公款提供了便利;三是多头开户,为单位私设小金库提供了便利;四是货币资金账实相符的核对间隔期太长,由于月末才核对,从月初到月末积累了较多的货币资金,给出纳人员灵活支配资金的时间?这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一?应该加强货币资金的管理,相应地包括:按库存限额的规定保存现金;票据?不同印鉴应该由不同的人员保管,防止私自支取货币资金;取消多头开户;及时核对货币资金,有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对? 2.成本费用支出不规范:大量资金被用来走关系?个人奢侈消费,应该通过成本费用预算严格控制各项开支,提高经济效益? 3.收入控制失范:由销售部自主确定商品售价?商业折扣?现金折扣等,不利于公司控制全部收入,容易造成销售部截留资金的现象?应该实施授权审批制度,确定销售部可以确定的价格范围?折扣幅度等,超限额的应该由上级批准? 4.缺乏投资风险控制机制,由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限,容易忽视投资风险,同时也给财务部为部门或者个人私利操纵投资款项提供了便利?应该将投资项目的提出?论证?决策?实施等岗位分离,强调分析投资风险,必要时向专家或者专门机构咨询?
解析
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