甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：　 (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用

admin2011-04-22 51

问题甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：
　  (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。
　  (2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。
　  (3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。
　  (4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。
　  (5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。
　  要求：
　  (1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。
　  (2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

选项

答案(1)根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：　第一、调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。　调节和复核属于财务报告这一类别。　第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。　实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。　第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。　计算和会计属于财务报告的类别。 (2)针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。　针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。

解析

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根据支付结算法律制度的规定，下列有关国内信用证的表述中，正确的有()。

某公司2006年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为(　　　)万元。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是()。

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有()。

经济法律关系的发生、变更和终止，都必须以一定的法律事实为依据。()

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有()。

甲以乙违反合同约定而请求损失赔偿为由依法向A市仲裁委员会提出仲裁申请。在仲裁委员会做出裁决前，甲和乙自行和解，并达成和解协议。根据仲裁法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有()。

根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有()。

企业战略联盟中竞争与合作相互交融，那么战略联盟中主要的竞争形式有()。

请结合实际论述二手资料在企业市场调查中的作用。

中枢化学敏感区最敏感的刺激因素为

阿托品类药物制成季铵盐的目的中，错误的是

患者，女，36岁。电击伤后意识丧失，呼吸停顿，心音消失，脉搏无，血压测不到，心电图示波型，振幅和频率极不规则的f波，无法辨认QRS波，ST段与T波，该患者目前首要的治疗措施是()

某分项工程实物工程量为1500m3，该分项工程人工产量定额为5m3/工日，计划每天安排2班，每班10人完成该分项工程，则其持续时间为(　　)天。

县级以上人民政府建设行政主管部门和其他有关部门履行监督检查职责时,有权采取措施不包括()。

仅在______视图方式及打印预览中才能显示分栏的效果。

[*]

设三阶对称矩阵A的特征值为0，1，1．α1，α2是A的两个不同的特征向量，且A(α1+α2)=α2．(1)证明α2=0；(2)求方程组AX=α2的通解．

公司战略与风险管理

注册会计师

根据支付结算法律制度的规定，下列有关国内信用证的表述中，正确的有()。

某公司2006年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为( )万元。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是()。

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有()。

经济法律关系的发生、变更和终止，都必须以一定的法律事实为依据。()

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有()。

甲以乙违反合同约定而请求损失赔偿为由依法向A市仲裁委员会提出仲裁申请。在仲裁委员会做出裁决前，甲和乙自行和解，并达成和解协议。根据仲裁法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有()。

根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有()。

企业战略联盟中竞争与合作相互交融，那么战略联盟中主要的竞争形式有()。

请结合实际论述二手资料在企业市场调查中的作用。

中枢化学敏感区最敏感的刺激因素为

阿托品类药物制成季铵盐的目的中，错误的是

患者，女，36岁。电击伤后意识丧失，呼吸停顿，心音消失，脉搏无，血压测不到，心电图示波型，振幅和频率极不规则的f波，无法辨认QRS波，ST段与T波，该患者目前首要的治疗措施是()

某分项工程实物工程量为1500m3，该分项工程人工产量定额为5m3/工日，计划每天安排2班，每班10人完成该分项工程，则其持续时间为( )天。

县级以上人民政府建设行政主管部门和其他有关部门履行监督检查职责时,有权采取措施不包括()。

仅在______视图方式及打印预览中才能显示分栏的效果。

[*]

设三阶对称矩阵A的特征值为0，1，1．α1，α2是A的两个不同的特征向量，且A(α1+α2)=α2．(1)证明α2=0；(2)求方程组AX=α2的通解．

某公司2006年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为(　　　)万元。

某分项工程实物工程量为1500m3，该分项工程人工产量定额为5m3/工日，计划每天安排2班，每班10人完成该分项工程，则其持续时间为(　　)天。