A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产

admin2013-06-25 24

问题 A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50％。ABC会计师事务所首次接受委托，对A公司2011年度财务报表执行审计工作。相关资料如下：
资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘计划如下：
(1)存货监盘目标：检查A公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。
(2)鲜食粘玉米账面记录有1500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A公司委托甲公司代管这部分鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这部分存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及委托代管记录。
(3)对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(4)对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采用向看管员询问、检查账面记录的方式监盘。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。
(5)对于袋装玉米粒，考虑到A公司采用统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采用亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。
资料二：ABC会计师事务所计划于2012年1月15日实施存货监盘工作，但2011年12月14日黑龙江省开始普降大雪，存放玉米棒的简易房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪覆盖，导致注册会计师无法在预定日期实施监盘。
资料三：2012年2月13日，A公司所在地区遭遇当地罕见强风大雪，强风大雪摧毁了A公司1500栋种植葡萄塑料保温大棚(占全部塑料保温大棚的1／5)，A公司受损十分重大。在向当地政府提交的受损说明中，称保温大棚设施损失至少4000万元，葡萄苗(或葡萄树)受损数据需待春天苗木吐绿后才能统计出来。
资料四：
(1)A公司是黑龙江省规模最大现代化农业企业，管理层在媒体等公开场合提供的资料显示，A公司计划在“十二五”期间发展为全国前二名、世界前十名的大型现代化农业企业。当地政府为了扶持A公司规模化发展，按国家有相关政策并依据发展状况等给予一定的资金补贴。
(2)A公司受企业扩张影响，企业经营业绩不稳定，2009年、2010年已连续两年亏损。
(3)A公司缺少强制休假制度，且对于重要资产管理或控制岗位的员工在近三年内未给予轮岗。A公司属于劳动密集型企业，限于负担过重，大部分员工只享受到养老险，医疗保险尚未办理。员工认为自己没有得到应有的待遇或报酬，对公司存在敌对情绪。
(4)A公司如果2011年扭亏为盈、实现预定的指标要求，管理层将享有大额奖金。
要求：
根据资料一中的各事项，分别指出注册会计师存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明改进建议。

选项

答案监盘计划(1)存在缺陷。建议：存货监盘的目标应该是获取A公司2011年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属A公司，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。监盘计划(2)存在缺陷。建议：注册会计师应当向保管人甲公司函证存货的数量和状况，如果此类存货重要，应当实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)，或者获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告，以及检查与第三方持有的存货相关的文件记录。监盘计划(3)存在缺陷。建议：对于桶装葡萄酒实施监盘程序时，应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单表加以确定：使用浸蘸、测试棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。监盘计划(4)存在缺陷。建议：通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录。监盘计划(5)存在缺陷。建议：注册会计师还应当抽查麻袋内玉米的质量、品级，并且利用专业工具抽查麻袋内是否掺杂其他杂质(如大量掺杂沙土)。

解析

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纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为()。

下列有关企业所得税征收管理的说法，正确的是()。

下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有()。

下列选项中，不以“辆”作为计税单位的有()。

下列项目中，应征收车船使用税的有()。

依据企业所得税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有()。

境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2014年12月1日至2015年9月30日，这一利润年度，在并入中国()计算纳税及境外税额抵免。

A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税()元。

某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2014年应纳企业所得税为()。

试述南方谈话的内容和意义。

普萘洛尔的作用不包括

甲股份有限公司经股东大会批准发放股票股利，并已办妥增资手续。甲股份有限公司应当根据实际发放的股票股利，借记的会计科目是()。

下列各项可能导致信贷风险的有()。

下列属于单乐章结构的乐曲体裁是()。

《红楼梦》中的“四大家族”不包括()。

只要挺得过那风沙，人们总会脱去厚厚的外装，活动一下___的躯体，_沉睡在灵魂里的种种追求。春天_____人类以希望。填入划横线部分最恰当的一项是()。

下列文化常识，理解不正确的是：

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境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2014年12月1日至2015年9月30日，这一利润年度，在并入中国()计算纳税及境外税额抵免。

A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税()元。

某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2014年应纳企业所得税为()。

试述南方谈话的内容和意义。

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甲股份有限公司经股东大会批准发放股票股利，并已办妥增资手续。甲股份有限公司应当根据实际发放的股票股利，借记的会计科目是()。

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只要挺得过那风沙，人们总会脱去厚厚的外装，活动一下___的躯体，_沉睡在灵魂里的种种追求。春天_____人类以希望。填入划横线部分最恰当的一项是()。