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  3. 某工业企业为增值税一般纳税企业,该企业采用计划成本进行原材料的核算,2003年有关业务情况如下: (1)1月1日,原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异为10000元(借差); (2)1月20日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价

某工业企业为增值税一般纳税企业,该企业采用计划成本进行原材料的核算,2003年有关业务情况如下: (1)1月1日,原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异为10000元(借差); (2)1月20日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价

admin2011-02-25  22
问题 某工业企业为增值税一般纳税企业,该企业采用计划成本进行原材料的核算,2003年有关业务情况如下:
(1)1月1日,原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异为10000元(借差);
(2)1月20日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为400000元,增值税额为68000元,运费为20000元,按照税法有关规定,运费可按7%的比例计算增值税进项税额,有关款项已通过银行存款支付｡
(3)1月20日购入的材料到货,已验收入库,材料的计划成本为420000元｡
(4)本月领用材料的计划成本为400000元,其中:生产部门领用300000元,车间管理部门领用40000元,辅助生产车间领用40000元,厂部管理部门领用2000元,在建工程领用18000元;
(5)1月26日购入材料一批,材料已运到并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为600000元;
(6)2月5日,收到1月26日购进材料的结算凭证,该批材料的实际成本为700000元,增值税额为119000元,企业开出期限为6个月的商业承兑汇票结算价款;
(7)2月12日,进口原材料一批,其关税完税价格为200000元,支付的进口关税为40000元,支付的消费税为14000元,适用的增值税税率17%,款项已通过银行支付;
(8)上述进口原材料已验收入库,其计划成本为240000元;
(9)2月25日,接收某企业投资转入一批原材料,按市价评估确认的价值为400000元,该批原材料的计划成本为450000元,投资方适用的增值税率与本企业相同;
(10)2月份领用原材料的计划成本为800000元,其中:生产部门领用600000元,辅助生产部门领用100000元,车间管理部门领用40000元,厂部管理部门领用20000元,在建工程领用40000元｡
要求:计算分摊1､2月份的材料成本差异,并编制有关业务的会计分录｡
选项
答案(1)1月20日,购入原材料: 借:物资采购418600 应交税金———应交增值税(进项税额)69400 贷:银行存款488000 (2)上述材料到货并验收入库: 借:原材料420000 贷:物资采购418600 材料成本差异1400 (3)本月领用材料: 借:生产成本———基本生产成本300000 ———辅助生产成本40000 制造费用40000 管理费用2000 在建工程18000 贷:原材料400000 (4)1月26日购入材料已验收入库,但结算凭证未到,月末按计划成本暂估入账: 借:原材料600000 贷:应付账款600000 (5)计算本月发出材料应分摊的材料成本差异: 本月材料成本差异率=(10000-1400)/(200000+420000)×100%=1.39% 应分摊的材料成本差异为: 基本生产成本分摊:300000×1.39%=4170(元) 辅助生产成本分摊:40000×1.39%=556(元) 制造费用分摊:40000×1.39%=556(元) 管理费用分摊:2000×1.39%=27.8(元) 在建工程分摊:18000×1.39%=250.2(元) 借:生产成本———基本生产成本4170 ———辅助生产成本556 制造费用556 管理费用27.8 在建工程250.2 贷:原材料5560 (6)2月1日用红字冲回上月尚未付款的购进材料: 借:原材料600000 贷:应付账款600000 (7)2月5日,收到1月26日已入库的结算凭证,结算货款: 借:物资采购700000 应交税金———应交增值税(进项税额)119000 贷:应付票据819000 借:原材料600000 材料成本差异100000 贷:物资采购700000 (8)2月12日进口原材料一批: 借:物资采购254000 应交税金———应交增值税(进项税额)43180 贷:银行存款297180 (9)上述进口材料验收入库: 借:原材料240000 材料成本差异14000 贷:物资采购254000 (10)接受投资投入原材料: 借:原材料45000 应交税金———应交增值税(进项税额)68000 贷:实收资本468000 材料成本差异50000 (11)2月份领用原材料: 借:生产成本———基本生产成本600000 ———辅助生产成本100000 制造费用40000 管理费用20000 在建工程40000 贷:原材料800000 (12)计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异: 本月材料成本差异率=(3040+100000+14000-50000)/(220000+600000+240000+450000)×100%=4.44% 应分摊的材料成本差异为: 基本生产成本分摊:600000×4.44%=26640(元) 辅助生产成本分摊:100000×4.44%=4440(元) 制造费用分摊:40000×4.44%=1776(元) 管理费用分摊:20000×4.44%=888(元) 在建工程分摊:40000×4.44%=1776(元) 借:生产成本———基本生产成本26640 ———辅助生产成本4440 制造费用1776 管理费用888 在建工程1776 贷:材料成本差异35520
解析
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