甲、乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议,委托乙企业销售A商品1 000件,协议价200元/件,该商品的实际成本150元/件,乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日,甲企业按合同向乙企业交

admin2009-03-17  22

问题 甲、乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议,委托乙企业销售A商品1 000件,协议价200元/件,该商品的实际成本150元/件,乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日,甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日,乙企业已将A商品700件销售给顾客,款项均已收存银行。6月30日,乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业,并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日,甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。
   要求:分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。

选项

答案(1)甲企业代销业务的会计分录 ①交付代销商品时: 借:委托代销商品 150 000 贷:库存商品 150 000(1 000×150) ②收到代销清单时: 借:应收账款 163 800(140 000+23 800) 贷:主营业务收入 140 000(700×200) 应交税费——应交增值税(销项税额) 23 800(140 000×17%) 借:主营业务成本 105 000 贷:委托代销商品 105 000(700×150) 借:销售费用 14 000(140 000×10%) 贷:应收账款 14 000 ③收到货款时: 借:银行存款 149 800 贷:应收账款 149 800(163 800-14 000) (2)乙企业代销业务的会计分录 ①收到代销商品时: 借:受托代销商品 200 000(1 000×200) 贷:受托代销商品款 200 000 ②实际销售时: 借:银行存款 163 800(140 000+23 800) 贷:受托代销商品 140 000(700×200) 应交税费——应交增值税(销项税额) 23 800(140 000×17%) 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 23 800(140 000×17%) 贷:应付账款 23 800 ③归还货款并计算代销手续费收入时: 借:受托代销商品款 140 000 应付账款 23 800 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 14 000 银行存款 149 800

解析
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