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  3. 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2015年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； (2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本

某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2015年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； (2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本

admin2017-06-01  35
问题 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2015年度有关经营业务如下：
(1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
(2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得货运增值税专用发票；
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元；
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元；
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16．4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤炭资源税税率为1％；④上年广告费用税前扣除余额380万元)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业2015年财务费用应调整的应纳税所得额。
选项
答案金融机构年利率=46．40÷800×100％=5．8％ 非金融机构借款税前扣除利息=1000×5．8％=58(万元) 财务费用应调整的应纳税所得额=120—58=62(万元)
解析 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除。本题中没有直接告知金融企业同期同类贷款利率，但是告知了向金融企业借款支付的利息，所以要先计算出相关利率。
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