甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税

admin2021-08-03 44

问题甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2019年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
(1)2019年8月，甲公司直接向非关联企业捐赠现金500万元。
(2)2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2019年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
(3)2019年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
(4)2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100％有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙佘司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)～资料(3)，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额，说明理由。(如无影响，也明确指出无影响的原因)

选项

答案资料(1)，对递延所得税无影响。理由：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，不确认递延所得税资产。资料(2)，转回递延所得税资产50万元。理由：2019年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25％)。资料(3)，确认递延所得税资产45万元。理由：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣。因此，本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25％)。

解析

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下列各项中，关于资产预计未来现金流量现值时对折现率的预计表述错误的是()。

关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是()。

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款入账。()

企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本。()

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快速消费品企业需要及时了解市场需求，改进产品质量，宜采取()。

确定广告的主题，必须对___、_、_____进行科学的定位分析，提炼出具有信息个性差异、传播效果强的主题内容。

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蜘蛛有8只脚，蜻蜓有6只脚和2对翅膀，蝉有6只脚和1对翅膀，现在三种昆虫共18只，共有118只脚和20对翅膀，则其中有蜻蜓多少只?()

在双目运算符中需要声明其右操作数时，完成的是【　】重载，而需要声明全部操作数时，完成的是【　】重载。

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