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  3. 上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。 企业经营资料如下： (1)2013年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款

上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。 企业经营资料如下： (1)2013年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款

admin2016-01-31  39
问题 上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。
企业经营资料如下：
(1)2013年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。
(2)项目分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2013年取得预售许可证，2013年预售30％，取得预售收入24000万元，截止2014年底已经销售90％并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为1万平方米，从2014年7月开始开发，当年取得预售许可证，截止2014年底预售10％。上述楼盘预售均已经签订了《房地产预售合同》。
(3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：
①2014年10月，该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为85万元，同类房屋的市场售价为145万元，企业按照75万元／套的价格计入了当期的销售收入中。
②企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元)

  ③期间费用：销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元(含印花税)，其中业务招待费890．5万元。
  ④自2013年到2014年缴纳的相关税金如下：
  营业税=4800(万元)
  城市维护建设税及教育费附加=480(万元)
  土地增值税=1920(万元)
  企业所得税=3600(万元)
  (4)税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下：
  ①取得预售收入1200万元，企业计入预收账款。
  ②相关开发成本如下：
  土地使用权成本=1450(万元)
  土地征用及拆迁补偿费=5000(万元)
  前期工程费=650(万元)
  建筑安装工程费=655(万元)
基础设施费=150(万元)
公共配套设施费=20(万元)
利息支出=50(万元)
③2014年已经预缴土地增值税24万元。
(5)当地土地增值税预征率为2％，企业所得税利润率为15％。其他开发费用的扣除比率为5％。预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。假设房地产预收款不作为计提广告费、业务招待费等的计提基数。
要求：
计算该房地产企业2014年需要缴纳的企业所得税。
选项
答案计算该房地产企业2014年需要缴纳的企业所得税 在企业所得税前扣除的成本=3915+39105+865×90％=43798．5(万元) 在企业所得税前扣除的税金=11784．18+4800+480+35+3．5一(480+1320)+60+6+24=15392．68(万元) 期间费用纳税调整： 广告费限额=96700×15％=14505(万元)，据实扣除。 业务招待费限额=96700×0．5％=483．5(万元)，890．5×60％=534．3(万元)，纳税调增=890．5—483．5=407(万元) 可扣除的期间费用=1200+1500—407=2293(万元) 应纳税所得额=96700—43798．5—15392．68—2293=35215．82(万元) 应补缴企业所得税=3521 5．82×25％+1200×15％×25％一3600=5248．96(万元)
解析
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