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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，关税完税价格为72000元，已取得海关进口增值税专用缴款书；设备人关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，关税完税价格为72000元，已取得海关进口增值税专用缴款书；设备人关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

admin2019-01-19  61
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营业务如下：
    (1)进口设备一台，关税完税价格为72000元，已取得海关进口增值税专用缴款书；设备人关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
    (2)购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。同时，取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元；取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
    (3)销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
    (4)直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。
    (5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的A材料有2．5％被盗，经主管税务机关确认作为损失处理。
    已知：关税税率12％，设备、A材料、B产品均适用17％增值税税率；上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
    (1)请计算甲企业进口设备应缴纳的增值税；
    (2)请计算甲企业2017年4月的销项税额；
    (3)请计算甲企业2017年4月应向主管税务机关缴纳的增值税。
选项
答案(1)甲企业进口设备应缴纳的增值税=72000×(1+12％)×17％=13708．8(元)； (2)甲企业2017年4月的销项税额=1560000×17％+836550÷(1+17％)×17％=386750(元)； (3)甲企业2017年4月应向主管税务机关缴纳的增值税=386750－13708．8－176－(136000+5500+1800)×(1－2．5％)－13200=219947．7(元)。
解析 (2)一般纳税人“销售”货物，不论向购买方开具增值税专用发票，还是开具普通发票，均应依法确认销项税额；在“购进”时才考虑取得普通发票的，不得抵扣进项税额(有特殊规定除外)。
(3)一般纳税人“支付”的运费，不论是采购过程中支付的运费，还是销售过程中支付的运费，应考虑能否抵扣进项税额；而“收取”的运费，则应考虑如何确认销项税额。
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