某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下： (1)年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税

admin2009-03-15 30

问题某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下：
(1)年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。
(2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售)，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
(3)2007年12月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。
(4)2007年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。
(5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。
(6)专用发票均已经过税务机关的认证。
(注：卷烟消费税比例税率为45%．定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。)
要求：
(1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税；
(2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金；
(3)计算业务招待费扣除限额；
(4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)

选项

答案(1)进口消费税：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 [*] [*] 应纳城建税＝(461.69+1890)×7%＝164.62(万元) 应纳教育费附加＝(461.69+1890)×3%≈70.55(万元) 卷烟生产企业从2005年10月1日起全额征收教育费附加。税前允许扣除的销售(营业)税金＝1890+164.62+70.55 ＝2125.17(万元) (3)业务招待费扣除限额＝(4000+300)×3‰+3＝15.9(万元) (

解析

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