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  3. 某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同； (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元； (3)发生土地

某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同； (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元； (3)发生土地

admin2013-03-24  54
问题  某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同；
   (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
   (3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元：
   (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
   (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移数据的印花税税率为O.5‰。
   要求：
   根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
   (1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税；
   (2)该房地产开发公司2009年应缴纳营业税；
   (3)该房地产开发公司2009年应缴纳城建税和教育费附加；
   (4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计；
   (5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税。
选项
答案(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元) (2)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元) (3)应缴纳城建税和教育费附加=200×(7%+3%)=20(万元) (4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。 准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元) 准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元) 准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元) 准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元) 提示：房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=650+1260+191+382=2483(万元) (5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税： 收入总额=4000(万元) 准予扣除项目合计=2483+200(营业税)+20(城建税和教育费附加)=2703(万元) 增值额=4000-2703=1297(万元) 增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。 应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)
解析
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