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  3. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2003年度该企业发生下列与固定资产相关的经济业务： (1) 1月2日，为购建一条新生产线而按面值发行债券500万元，该债券票面利率6% (不计复利)，期限3年，到期一次还本付息，发行收入已收存

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2003年度该企业发生下列与固定资产相关的经济业务： (1) 1月2日，为购建一条新生产线而按面值发行债券500万元，该债券票面利率6% (不计复利)，期限3年，到期一次还本付息，发行收入已收存

admin2009-02-15  35
问题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2003年度该企业发生下列与固定资产相关的经济业务：
   (1) 1月2日，为购建一条新生产线而按面值发行债券500万元，该债券票面利率6%  (不计复利)，期限3年，到期一次还本付息，发行收入已收存银行，不考虑发行费用。
   (2) 1月5日，购入新生产线所需的相关设备，价款200万元，专用发票上注明的增值税额 34万元。另支付的保险费5 000元，运输费6 000元。以上款项均通过银行转账支付。
   (3) 1月7日，将1月5日购入的设备全部投入安装。
   (4) 1月20日，购入其他工程物资80万元，专用发票上注明的增值税额13.6万元。另支付保险费2 000元，运输费3 000元。以上款项均通过银行转账支付。
   (5) 1月25日，将1月20日购入的工程物资全部领用，用于安装新的生产线。
   (6) 3月5日，提前报废一台机器。该机器于1999年3月18日投入使用，其原价40万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。该机器采用双倍余额递减法计提折旧。以银行存款支付清理费6 000元，残料变价收入12 000元，其变价收入已收存银行。
   (7) 4月10日，安装新生产线领用本企业的原材料10.5万元，该批原材料的增值税进项税额1.7万元。
   (8) 5月16日，一台机器因遭雷击而毁损。该机器于2001年5月3日投入使用，其原价30万元，预计使用年限5年，预计净残值9 000元。该机器采用年数总和法计提折旧。以银行存款支付清理费12 000元，残料变价收入8 000元，其变价收入已收存银行。获得保险公司的保险赔款100 000元。
   (9) 6月3日，安装新生产线领用本企业的产品一批，实际成本6万元，税务部门核定的市场价格为7万元。
   (10) 1～6月，每月分配工程人员工资10万元。其分配的工资均通过银行发放。
   (11) 6月30日，计提应付债券利息15万元，其中按规定8万元可予以资本化。
   (12) 6月30日，新生产线达到预定可使用状态。
   (13) 8月15日，在闹市区购入一间商业用房，价款300万元，与购买该商业用房相关的契税等相关税费10万元。该商业用房将专门用于销售本企业产品。
   (14) 12月20日，在财产清查中盘亏设备一台，该设备原价8万元，已提折旧5万元。盘盈设备一台，同类或类似没备不存在活跃市场，该盘盈设备预计未来现金流量的现值为4万元。经批准盘亏的设备予以转销，盘盈的设备留归企业使用。
   (15) 全年发生固定资产修理费用共8 000元，其中机器设备修理费6 000元，管理用固定资产修理费2 000元，均以银行存款支付。
   (16) 全年计提固定资产折旧400万元，其中生产单位固定资产折旧340万元，行政管理部门固定资产折旧50万元，专设的销售部门固定资产折旧10万元。
   (17) 12月31日，计提应付债券利息15万元。
   要求：
   编制上述经济业务的会计分录并进行相关的计算(第15、16笔经济业务只须就全年发生额作一笔会计分录，“应交税金”科目须写出明细科目和专栏)。
选项
答案(1) 借：银行存款 5 000 000 贷：应付债券 5 000 000 (2) 借：工程物资(2 000 000+340 000+5 000+6 000) 2 351 000 贷：银行存款 2 351 000 (3) 借：在建工程 2 351 000 贷：工程物资 2 351 000 (4) 借：工程物资(800 000+136 000+2 000+3 000) 941 000 贷：银行存款 941 000 (5) 借：在建工程 941 000 贷：工程物资 941 000 (6) 该机器设备的折旧率=2÷5×100%=40% 第一年的折旧额=400 000×40%=160 000(元) 第二年的折旧额=(400 000-160 000)×40%=96 000(元) 第三年的折旧额=(400 000-160 000-96 000)×40%=57 600(元) 第四年的折旧额=(400 000-160 000-96 000-57 600-20 000)÷2=33 200(元) 该机器设备的累计折旧额=160 000+96 000+57 600+33 200=346 800(元) 借：固定资产清理(400 000-346 800) 53 200 累计折旧 346 800 贷：固定资产 400 000 借：固定资产清理 6 000 贷：银行存款 6 000 借：银行存款 12 000 贷：固定资产清理 12 000 借：营业外支出 47 200 贷：固定资产清理(53 200+6 000-12 000) 47 200 (7) 借：在建工程(105 000+17 000) 122 000 贷：原材料 105 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 17 000 (8) 该设备第一年的折旧额=(300 000-9 000)×5÷15=97 000(元) 第二年的折旧额=291 000×4÷15=77 600(元) 该机器设备的累计折旧额=97 000+77 600=174 600(元) 借：固定资产清理(300 000-174 600) 125 400 累计折旧 174 600 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 12 000 贷：银行存款 12 000 借：银行存款 8 000 贷：固定资产清理 8 000 借：其他应收款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 借：营业外支出 29 400 贷：固定资产清理(125 400+12 000-8 000-100 000) 29 400 (9) 借：在建工程(60 000+11 900) 71 900 贷：库存商品 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额)(70 000×17%) 11 900 (10) 1-6月每月： 借：在建工程 100 000 贷：应付工资 100 000 借：应付工资 100 000 贷：银行存款 100 000 (11) 借：在建工程 80 000 财务费用(150 000-80 000) 70 000 贷：应付债券 150 000 (12) 借：固定资产 4 165 900 贷：在建工程(2 351 000+941 000+122 000+71 900+100 000×6+80 000) 4 165 900 (13) 借：固定资产(3 000 000+100 000 3 100 000 贷：银行存款 3 100 000 (14) 借：待处理财产损溢(80 000-50 000) 30 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 80 000 借：固定资产 40 000 贷：待处理财产损溢 40 000 借：营业外支出 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000 借：待处理财产损溢 40 000 贷：营业外收入 40 000 (15) 借：制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 8 000 (16) 借：制造费用 3 400 000 管理费用 500 000 营业费用 100 000 贷：累计折旧 4 000 000 (17) 借：财务费用 150 000 贷：应付债券 150 000
解析
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