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某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2017年6月发生如下业务： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认

admin2019-04-10  48
问题 某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2017年6月发生如下业务：
  (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库。
  (2)本月销售自产高尔夫球包1850个，单价为不含税价格2580元。
  (3)本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费11．17万元(开具普通发票)。
  (4)用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚。
  (5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本l0万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价。
  (6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元。
  (7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分两期收款，本月收取价款的80％。
  (8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入ll1．7万元。
  (9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40％，取得海关开具的完税凭证。
  (10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0．72万元。
(11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元。(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为l0％，高尔夫球及球具的成本利润率为l0％，高尔夫球平均价38元／枚，最高价格40元／枚)。
要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，如有计算需计算合计数。
高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的城建税和教育费附加。(不含代收代缴税金)
选项
答案业务(2)：消费税=1850×2580×10％÷10000=47．73(万元) 业务(3)：消费税=(38×350000+10000+11．17+1．17)×10％=133．95(万元) 业务(4)：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，按平均价计算增值税。 消费税=(4500×38+475×40)×10％÷10000=1．9(万元) 业务(6)：委托加工过程中消费税、城建税和教育费附加、地方教育费附加由受托方代收代缴。 收回后销售，售价大于受托方计税价格，需要补缴消费税。 消费税=85080+1．17×10％÷10000一(2+1)÷(1—10％)×10％=0．39(万元) 业务(7)：消费税=245+1．17×80％×10％=16．75(万元) 业务(8)：消费税=111．7÷1．17×10％=9．55(万元) 本期生产领用高尔夫球握把金额=127+118—6=239(万元) 可以抵扣的消费税＝239×10％=23．9(万元) 本期应纳的消费税=47．73+133．95+1．9+0．39+16．75+9．55—23．9=186．37(万元) 本期应纳的城建税和教育费附加=(293．95+186．37)×(7％+3％)=48．03(万元)
解析
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