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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2011年3月收购一批原材料因管理不善被盗，已知其账面成本为10 000元(含分摊的运费5 000元)，其正确的会计处理为( )。

某企业为增值税一般纳税人，2011年3月收购一批原材料因管理不善被盗，已知其账面成本为10 000元(含分摊的运费5 000元)，其正确的会计处理为( )。

admin2012-05-26  29
问题 某企业为增值税一般纳税人，2011年3月收购一批原材料因管理不善被盗，已知其账面成本为10 000元(含分摊的运费5 000元)，其正确的会计处理为(     )。
选项 A、借：待处理财产损溢 10 000
   贷：原材料 10 000
B、借：待处理财产损溢 11 700
  贷：原材料 10 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
C、借：待处理财产损溢 11 226.34
  贷：原材料 10 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 226.34
D、借：待处理财产损溢 10 850
  贷：原材料 10 000
      应交税费——应交增值税(进行税额转出)850
答案C
解析 因管理不善造成原材料被盗、腐烂等非正常损失，不允许抵扣进项税，因此，本题发生的被盗材料的进项税额应转出。该企业被盗材料进项税额转出=(10 000-5 000)×17％+5 000÷(1-7％)×7％≈850+376.34=1 226.34(元)。其会计处理为：
借：待处理财产损溢 11226.34
    贷：原材料 10 000
        应交税费——应交增值税(进项税转出) 1 226.34
故本题答案为C。
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