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甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业),是经认定的技术先进型服务企业。 2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期,2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元,其中职工工资110万元,办公用品费用30万元,与筹建有关
甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业),是经认定的技术先进型服务企业。 2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期,2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元,其中职工工资110万元,办公用品费用30万元,与筹建有关
admin
2021-09-28
53
问题
甲公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业),是经认定的技术先进型服务企业。
2017年12月至2018年2月为该公司的筹建期,2018年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元,其中职工工资110万元,办公用品费用30万元,与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元,业务招待费支出85万元,广告费和业务宣传费共计支出65万元(均能提供相关票据)。2018年3月至2018年12月发生经营业务如下:
(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元,成本为1600万元。
(2)发生管理费用300万元,其中含业务招待费80万元,新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。
(3)发生销售费用450万元,其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。
(4)发生财务费用100万元,全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4%,金融机构同期同类贷款利率为5%)。
(5)发生税金及附加50万元。
(6)发生营业外支出55万元,其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。
(7)全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额为800万元,实际发生职工福利费为122万元,拔缴的工会经费为18万元,实际发生职工教育经费为15万元。
其他相关资料:该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司2018年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为( )万元。
选项
A、10
B、12
C、14
D、26
答案
B
解析
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。自2017年1月1日起,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元),应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);工会经费税前扣除限额=800×2%=16(万元),应调增应纳税所得额:18-16=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元),实际发生15万元,未超过扣除限额,准予据实扣除。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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