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  3. 某批发兼零售的小型微利企业，2015年度自行申报营业收人总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9％，该企业2015年度应缴纳

某批发兼零售的小型微利企业，2015年度自行申报营业收人总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9％，该企业2015年度应缴纳

admin2016-06-05  36
问题 某批发兼零售的小型微利企业，2015年度自行申报营业收人总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9％，该企业2015年度应缴纳企业所得税(    )。
选项 A、7．00万元
B、7．40万元
C、7．61万元
D、5．19万元
答案D
解析 应纳税所得额=300÷(1—9％)×9％=29．67(万元)；年所得＞20万元但是＜30万元，需要分割计算：  (1)2015年1～9月份：
  应纳税所得额=29．67(万元)÷12(月)×9(月)=22．25(万元)
  应缴企业所得税=22．25×20％=4．45(万元)
  (2)2015年10～12月份：应纳税所得额=29．67(万元)÷12(月)×3(月)=7．42(万元)；应缴企业所得税=7．42×50％×20％=0．74(万元)
  (3)该小型微利企业2015年度实际应纳所得税额=4．45+0．74=5．19(万元)。
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