税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现，2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60 000 贷：固定资产清理 58 834．95 应交税费——简易计税1165．05

admin2019-11-06 111

问题税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现，2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60 000 贷：固定资产清理 58 834．95 应交税费——简易计税1165．05经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元，进项税额已申报抵扣，2018年已完成决算报表编制。对于此项错账，正确的账务调整是( )。

选项 A、借：应交税费——简易计税 1165．05
固定资产清理 7110．81
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 8 275．86
B、借：应交税费——简易计税 1165．05
以前年度损益调整  7 110．81
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 8 275．86
C、借：以前年度损益调整  7 110．81
贷：应交税费——简易计税 7110．81
D、借：应交税费——简易计税 1165．05
以前年度损益调整  9 434．95
贷：应缴税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600

答案B

解析 2009年后购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产．应该按适用税率(16％)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。

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税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现，2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60 000 贷：固定资产清理 58 834．95 应交税费——简易计税1165．05

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