甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下: 资料一:2015年12月31日,委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8 000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面

admin2020-04-26  40

问题 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下:
资料一:2015年12月31日,委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8 000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还,支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
资料二:生产线建造工程采用出包方式,于2016年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2017年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
资料三:假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月1日。
要求:
计算甲公司该债券在各年末的应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末摊余成本的余额。

选项

答案①2016年12月31日: 应付利息=8 000×4.5%=360(万元)。 利息资本化金额=7 755×5.64%=437.38(万元)。 利息调整摊销额=437.38-360=77.38(万元)。 年末摊余成本=7 755+77.38=7 832.38(万元)。 ②2017年12月31日: 应付利息=8 000×4.5%=360(万元)。 利息资本化金额=7 832.38×5.64%=441.75(万元)。 利息调整摊销额=441.75-360=81.75(万元)。 年末摊余成本=7 832.38+81.75=7 914.13(万元)。 ③2018年12月31日: 应付利息=8 000×4.5%=360(万元)。 利息调整摊销额=245-77.38-81.75=85.87(万元)。 利息费用化金额=360+85.87=445.87(万元)。 年末摊余成本=7 914.13+85.87=8 000(万元)。

解析
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