某企业为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％。该企业于2014年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2200万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中拆除被替换部件的账面价值为200万元，领用工程物资3

admin2018-06-21 41

问题某企业为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％。该企业于2014年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2200万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中拆除被替换部件的账面价值为200万元，领用工程物资300万元（不含增值税），领用生产用原材料117万元（不含增值税），发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他相关费用33万元。该固定资产于2014年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2015年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计未来现金流量现值为1590万元。2015年12月31日重新估计的固定资产尚可使用年限为6年，预计净残值和折旧方法不变。2016年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量现值为1180万元。假定2015年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
该固定资产2015年12月31日应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、55
B、52．5
C、210
D、0

答案B

解析该固定资产在2015年12月31日应确认的递延所得税资产=210×25％=52．5（万元）。

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