某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36

admin2017-05-09 106

问题某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。
(2)进口一批化妆品作为原材料，支付货价60万元、购货佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20％，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；支付海关监管区至企业仓库运费，取得增值税专用发票，运费金额1．08万元，本月生产化妆品领用进口化妆品的80％。
(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用，无同类化妆品市场销售价格。其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；化妆品的成本利润率是5％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业国内销售环节应缴纳增值税( )万元。

选项 A、13．85
B、13．99
C、14．74
D、14．86

答案D

解析该企业可抵扣的增值税进项税额=20．4+1．08×11％=20．52(万元)
增值税销项税额=1．36+8．16+25．5+0．36=35．38(万元)
该企业国内销售环节应纳增值税=35．38-20．52=14．86(万元)。

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税法一

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