甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2016年2月将一批自产香水无偿赠送给其他单位,该批香水无市场销售价格,生产成本为8000元,已知化妆品适用的消费税税率为30%,成本利润率为5%,则甲化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为( )元。

admin2017-05-15  34

问题 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2016年2月将一批自产香水无偿赠送给其他单位,该批香水无市场销售价格,生产成本为8000元,已知化妆品适用的消费税税率为30%,成本利润率为5%,则甲化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为(    )元。

选项 A、2040
B、3600
C、5640
D、10400

答案C

解析 自产应税消费品用于无偿赠送的,增值税和消费税均视同销售,应按照同类应税消费品的销售价格计税,对于没有同类销售价格的,按照组成计税价格计税,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1一消费税税率)=8000×(1+5%)÷(1—30%)=12000(元)。应缴纳的消费税和增值税合计=12000×17%+12000×30%=5640(元)。
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