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  3. 甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2013年与金融资产相关的资料如下。 (1)甲公司2013年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费

甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2013年与金融资产相关的资料如下。 (1)甲公司2013年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费

admin2019-01-15  44
问题 甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2013年与金融资产相关的资料如下。
(1)甲公司2013年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用2万元，甲公司拟准备近期出售。
(2)2013年4月15日收到发放的股利，每股派0．3元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2013年6月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5．80元，另支付相关税费1．20万元。(4)2013年6月30日该股票每股市价为5元。
(5)2013年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4．80元，另支付相关税费1．80万元。
(6)2013年9月30日该股票每股市价为4．2元。要求：按上述资料编制相关会计分录。
选项
答案(1)2013年4月6日 借：交易性金融资产一成本 [500×(5．4—0．3)]2550 应收股利(500×0．3)150 投资收益 2 贷：银行存款 2702 (2)2013年4月15日 借：银行存款 150 贷：应收股利(500×0．3)150 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。 分配股票股利后，持有的股票股数为=500+500／10×2=600(万股) (3)2013年6月10日 借：银行存款(300×5．80—1．20)1738．80 贷：交易性金融资产一成本 (2550／600×300)1275 投资收益463．8 (4)2013年6月30日 借：交易性金融资产一公允价值变动 (300×5—1275)225 贷：公允价值变动损益 225 (5)2013年7月26日 借：银行存款(200×4．8—1．80)958．20 公允价值变动损益 150 贷：交易性金融资产一成本 [(2550—1275)×2／3]850 一公允价值变动 (225×2／3)150 投资收益 108．20 (6)2013年9月30日 借：公允价值变动损益 (100×5一100×4．2)80 贷：交易性金融资产一公允价值变动 80
解析
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