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  3. 某工业企业位于市区，系增值税一般纳税人，以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。该企业2002年8月份的购销情况如下： (1)购进A材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为300 000元

某工业企业位于市区，系增值税一般纳税人，以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。该企业2002年8月份的购销情况如下： (1)购进A材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为300 000元

admin2009-02-15  29
问题 某工业企业位于市区，系增值税一般纳税人，以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。该企业2002年8月份的购销情况如下：
   (1)购进A材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为300 000元，增值税税额为51 000元，材料已验收入库，款项尚未支付；
   (2)接受某单位投资转入B材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为 800 000元，增值税税款136000元，有关款项已经支付，且材料已验收入库；
   (3)购进C材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为200 000元，增值税税款为34 000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运费金额为3 000元；企业验单付款，月末材料尚未到达企业；
   (4)企业将上月购进的A材料用于职工福利，该材料的实际成本为5 000元，已在上月申报抵扣进项税额；
   (5)企业销售甲产品1 000件，每件不含税销售价格为500元，共获得销售额500 000元；同时收取包装物押金6 000元，已单独设账核算；
   (6)采取以物易物方式销售甲产品500件，并向对方开具增值税专用发票，价款250000元，增值税税款42 500元；换取一台机床，当月投入使用，对方开具金额相同的增值税专用发票；
   (7)以自用2年的小轿车1辆，抵偿所欠某单位的贷款130 000元，并向对方开具普通发票。该小轿车的原值为180 000元，已提折旧60 000元；
   (8)本月将公司的一栋原值为500万元的房产对外投资，评估价为600万元。按照投资协议的规定，公司每月可以取得固定的利润10万元，本月公司已经收到10万元的利润；
   (9)月末盘存，发现上月购入的A材料被盗，材料成本为50 000元，含分摊的运输费用4 650元；
   (10)该企业期初留抵的进项税额为0。
   要求：
   (1)按各个经济业务指出应该计算的增值税进项税额或销项税额，并计算该企业本期应纳的增值税额；
   (2)指出应该缴纳营业税的经济业务，并计算该企业本期应纳的营业税额；
   (3)计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。
选项
答案①购入A材料可以计入进项税额51 000元； ②接受投资转入B材料可以计入进项税额136 000元； ③由于货物尚未到达企业，所以不允许将货物的进项税额计入本期； ④用于职工福利的原材料，应该将其原进项税额从本期的进项税额中转出，应转出的进项税额为5 000×17%=850(元)； ⑤销售货物应缴纳销项税额500 000×17%=85 000(元) ⑥以物易物销售货物应该缴纳增值税销项税额42 500元，但由于换进的货物用于非应税项目，所以相应的增值税额不允许计入进项税额；
解析 工业企业进项税额的申报抵扣时间为货物验收入库时；单独设账核算的包装物押金可以不计入销售额计算增值税；自用的机床虽然取得专用发票，但是不能抵扣进项税额；以房产对外投资收取固定的利润，相当于出租；被盗材料中分摊的运费已按7%的扣除率计入进项税额，所以应先还原计算出当时计入的进项税额。
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