甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动: (1)3月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为600万元,该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,

admin2019-09-10  31

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动:
(1)3月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为600万元,该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为:2/10、1/20、N/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为32万元。该批商品的成本为80万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予5%的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
(3)7月,甲公司销售原材料收入20万元(不含税),成本为10万元。
(4)8月,出租包装物租金收入4万元,出租无形资产租金收入8万元,罚款收入5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列说法中正确的是(    )。

选项 A、销售实现时确认主营业务收入232万元
B、销售实现时结转主营业务成本80万元
C、发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D、日后实际收到货款时应确认银行存款232万元

答案B,C

解析 甲公司的会计处理如下:
销售实现时:
借:应收账款    232
贷:主营业务收入    200
应交税费——应交增值税(销项税额)    32
借:主营业务成本    80
贷:库存商品    80
发生销售折让时:
借:主营业务收入    10.0
应交税费——应交增值税(销项税额)    1.6
贷:应收账款    11.6
实际收到款项时:
借:银行存款    220.4
贷:应收账款    220.4
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