2. 考研
  3. 甲公司为一股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司2004年12月发生如下业务； ①12月10日与A公司签订协议，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售总额为200万元，增值税额为34万元，另外签订补充协议规定，

甲公司为一股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司2004年12月发生如下业务； ①12月10日与A公司签订协议，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售总额为200万元，增值税额为34万元，另外签订补充协议规定，

admin2009-11-14  26
问题 甲公司为一股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司2004年12月发生如下业务；
   ①12月10日与A公司签订协议，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售总额为200万元，增值税额为34万元，另外签订补充协议规定，甲公司须在2005年7月1日之前将该批商品购回，回购价格为250万元(不含增值税)，该批商品已经发出，甲公司已经收到款项，已知该批商品的销售成本为160万元。
   ②12月20日，与D公司签订合同，向D公司销售一台设备，销售价款为100万元(不含增值税)，D公司已经预付了20%的款项，剩余80%的款项在安装完毕验收合格后一次性付清。
   ③12月25日接到C公司的通知，由于商品质量存在问题，C公司要求退货，甲企业经检查后同意退货，该批退货的销售收入为1 000万元(不含增值税)，销售成本为800万元，甲企业已经开具红字增值税专用发票给C公司，并用银行存款支付了该笔退货款，退货已经收到并验收入库。
   要求：
   (1)对上述业务，甲公司当期是否应确认收入并说明理由?如果能确认，确认金额为多少?
   (2)编制上述相关业务的会计分录。
选项
答案(1)对于业务①，不应确认收入。由于该项销售属于售后回购，对于售后回购，根据会计制度规定，不确认收入。 对于业务②，不确认收入，因为安装过程是一个必需的步骤，只有在安装完毕验收合格后甲公司才能确认收入。 对于业务③，属于销售退回，应冲减当期的销售收入。 (2)借：银行存款 2 340 000 贷：库存商品 1600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000 待转库存商品差价 400 000 借：主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 000 贷：银行存款 11 700 000 借：库存商品 8 000 000 贷：主营业务成本 8 000 000
解析
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