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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下： 资料一：甲公司2017年5月2日购买一栋办公楼，不含税价款为3 000万元，取得增值税专用发票，进项税额为330万元，当日交付使用，款项已经支付。按照税法规定上述进项税额中，60％的部分于取

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下： 资料一：甲公司2017年5月2日购买一栋办公楼，不含税价款为3 000万元，取得增值税专用发票，进项税额为330万元，当日交付使用，款项已经支付。按照税法规定上述进项税额中，60％的部分于取

admin2018-09-19  27
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下：
  资料一：甲公司2017年5月2日购买一栋办公楼，不含税价款为3 000万元，取得增值税专用发票，进项税额为330万元，当日交付使用，款项已经支付。按照税法规定上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为50年，预计净残值为零。
  资料二：甲公司2017年5月3日购买一宗土地使用权准备对外出租，不含税价款为30 000万元，取得增值税专用发票，进项税额为3 300万元，款项已经支付。当日交付给承租人使用，甲公司投资性房地产后续计量采用成本模式，按直线法计提摊销，预计摊销年限为50年，净残值为零。
  资料三：乙公司以前年度销售商品给甲公司累计含税货款50 000万元，款项均未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以上述办公楼和土地使用权偿还债务。2018年5月办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。债务重组日上述办公楼不含税公允价值为5 000万元、土地使用权不含税公允价值为40 000万元，甲公司开出增值税专用发票，增值税销项税额合计为4 950万元。乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算并于当日对外出租，将取得的土地使用权作为建造办公楼的用地。
  要求：
根据资料一，编制甲公司2018年5月有关增值税待抵扣进项税额的结转分录。
选项
答案借：应交税费——应交增值税(进项税额) (330×40％)132 贷：应交税费——待抵扣进项税额132
解析
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