下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,正确的有( )。

admin2017-02-28  28

问题 下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,正确的有(    )。

选项 A、甲公司2015年经营亏损2000万元,甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额,为此确认递延所得税资产500万元
B、乙公司2015年年初购入设备一台,乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧,当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元,为此确认递延所得税资产250万元
C、丙公司2015年年初以2000万元购入一项交易性金融资产,2015年年末该项金融资产的公允价值为3000万元,为此确认递延所得税负债250万元
D、丁公司2015年年初以4000万元购入一项投资性房地产,对其采用公允价值模式计量,2015年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元,计税基础为3600万元,为此确认递延所得税负债150万元

答案A,C

解析 选项B,固定资产的账面价值大于计税基础,为应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债250万元;选项D,投资性房地产的账面价值3000万元,计税基础3600万元,为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。
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