2020年甲企业取得销售收入1000万元,当年发生的与生产经营相关的业务招待费10万元,上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元;当年发生的与生产经营相关的广告费100万元,上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费20万元。根据企业

admin2022-05-11  30

问题 2020年甲企业取得销售收入1000万元,当年发生的与生产经营相关的业务招待费10万元,上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元;当年发生的与生产经营相关的广告费100万元,上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费20万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业在计算当年应纳税所得额时,下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的有(          )。

选项 A、业务招待费准予扣除的数额为10万元
B、业务招待费准予扣除的数额为5万元
C、广告费准予扣除的数额为120万元
D、广告费准予扣除的数额为150万元

答案B,C

解析 选项A、B:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除(10×60%=6万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(1000×5‰=5万元),超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除,业务招待费准予扣除的数额为5万元;选项C、D:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分(1000×15%=150万元),准予扣除;在本题中,该企业当年实际发生广告费(100万元)+上年结转广告费(20万元)=120(万元),未超过扣除限额150万元,则2020年甲企业税前准予扣除的广告费为120万元。
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