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  3. 甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系。双方所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下： (1)2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。 (2)2014年内部应收

甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系。双方所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下： (1)2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。 (2)2014年内部应收

admin2016-02-01  41
问题 甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系。双方所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：
(1)2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。
(2)2014年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。
(3)税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
2013年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是(  )。
选项 A、借：应收账款一坏账准备    15
    贷：资产减值损失    15
  借：递延所得税资产    3．75
贷：所得税费用    3．75
B、借：应收账款一坏账准备    15
    贷：资产减值损失    15
  借：递延所得税负债    15
贷：所得税费用    15
C、借：应收账款一坏账准备    15
    贷：资产减值损失    1 5
  借：所得税费用    3．75
贷：递延所得税资产    3．75
D、不作抵消处理
答案C
解析 2013年的抵消分录为：
  借：应付账款    1500
    贷：应收账款    1500
  个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500—1485=15(万元)，集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：
  借：应收账款一坏账准备    15
    贷：资产减值损失    15
  个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25％=3．75(万元)，因此需要转回：
  借：所得税费用    3．75
    贷：递延所得税资产    3．75
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