AS公司系上市公司，按季度对外提供中期财务报表，按季计提利息。2017年有关业务资料如下：资料一：1月2日，AS公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面年利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券为20

admin2018-09-19 65

问题 AS公司系上市公司，按季度对外提供中期财务报表，按季计提利息。2017年有关业务资料如下：
  资料一：1月2日，AS公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面年利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券为2016年1月1日发行。实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2016年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
  资料二：1月16日，收到2016年下半年的利息3万元；3月31日，该债券公允价值为122万元。
  资料三：6月30日，该债券公允价值为96万元；7月16日，收到2017年上半年的利息3万元。
  资料四：8月1日，将该债券投资全部处置，实际收到处置价款120万元。
  要求：
根据以上资料，编制AS公司有关交易性金融资产的会计分录。

选项

答案①2017年1月2日：借：交易性金融资产——成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 117 ②2017年1月16日：借：银行存款 3 贷：应收利息 3 ③2017年3月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动 (122一112)10 贷：公允价值变动损益 10 ④2017年3月31日：借：应收利息 (100×6％×3／12)1．5 贷：投资收益 1．5 ⑤2017年6月30日：借：公允价值变动损益 (122—96)26 贷：交易性金融资产——公允价值变动26 ⑥2017年6月30日：借：应收利息 (100×6％×3／12)1．5 贷：投资收益 1．5 ⑦2017年7月16日：借：银行存款 3 贷：应收利息 3 ⑧2017年8月1日：借：银行存款 120 交易性金融资产——公允价值变动16 贷：交易性金融资产——成本 112 公允价值变动损益 16 投资收益 8

解析

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