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  3. 南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。 2005年度部分资料如下： (1) 短期投资： 2005年7月15日，以3400万元的价格卖

南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。 2005年度部分资料如下： (1) 短期投资： 2005年7月15日，以3400万元的价格卖

admin2013-02-02  39
问题 南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。
2005年度部分资料如下：
   (1) 短期投资：

   2005年7月15日，以3400万元的价格卖掉50%的股票C。
   (2) 年末持有以下存货：
   ①材料A，为生产而储备，库存成本200万元，现市场价格190万元，预计销售税费 20万元。以A材料生产的产品无销售合同，预计市场价格350万元，预计至完工尚需发生加工费用支出100万元，该产品预计销售税费为30万元。
   ②材料B，为销售而储备，库存成本100万元，售价预计130万元，销售税费预计10万元。
   ③产品C，全部按照合同为乙公司生产，产品成本480万元，合同售价520万元，相同商品市场售价480万元，预计销售税费均为50万元。
   ④半成品D，库存成本800万元，进一步加工成本为100万元，该半成品按照合同为乙公司生产占50%，合同销售价格500万元，预计销售税费20万元，另外50%对外出售，预计市场售价460万元，预计销售税费20万元。
   南方公司的存货上期未出现跌价情况。
   (3) 年末检查固定资产后，发现有一管理用的设备估计可收回金额为720万元，预计尚可使用5年，预计净残值为20万元。该设备南方公司是在2001年12月初建造完工并达到预定可使用状态，于2002年3月初投入使用，实际建造成本为1530万元，预计可使用年限为10年，预计净残值为30万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。
   要求：
   (1) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录；
   (2) 计算南方公司2005年末材料A、材料B、产品C、半成品D的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录；
   (3) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录；
   (4) 计算南方公司2006年对该管理用设备计提的折旧额。
选项
答案(1) 短期投资：股票A跌价300万元，应补提200万元；股票B未跌价，应转回跌价准备300万元；股票C未跌价，应转回跌价准备50万元。编制分录： 借：投资收益 200 贷：短期投资跌价准备——A股票 200 借：短期投资跌价准备——B股票 300 短期投资跌价准备——C股票 50 贷：投资收益 350 (2) 存货： 可变现净值的计算： ①材料A：350-100-30＝220(万元) ②材料B：130-10＝120(万元) ③产品C：520-50＝470(万元) ④半成品D； 有合同部分：500-20-50＝430(万元)，成本800×50%＝400(万元) 无合同部分：460-20-50＝390(万元)，成本800×50%＝400(万元) 期末存货：200+100+470+400+390＝1560(万元) 其中，材料A、B以及半成品D有销售合同部分未发生跌价。产品C应计提跌价准备 10万元；半成品D无合同部分应计提跌价准备10万元。编制分录： 借：管理费用 20 贷：存货跌价准备——产品C 10 存货跌价准备——半成品D(无合同) 10 (3) 固定资产： 2002年、2003年、2004年、2005年折旧额=(1530-30)／10＝150(万元) 2005年末该固定资产账面价值＝1530-150×4＝930(万元) 2005年12月31日应计提固定资产减值准备=930-720＝210(万元) 编制分录： 借：营业外支出 210 贷：固定资产减值准备 210 (4) 2006年应计提折旧=(720-20)／5=140(万元)
解析
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