2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根

admin2016-06-08 35

问题 2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2014年12月8日商誉的计税基础为0
B、2014年12月8日商誉的计税基础为3500万元
C、2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D、2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元

答案B，D

解析此项吸收合并属于应税合并，2014年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2016年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=(3500-2500)×25％=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

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