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新华股份公司为一家制造企业，2013年1月1日开始执行会计准则体系，2014年7月5日，该公司内部审计部门在对其2)13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014年1月，新华股份公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自

admin2015-06-23  23
问题 新华股份公司为一家制造企业，2013年1月1日开始执行会计准则体系，2014年7月5日，该公司内部审计部门在对其2)13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2014年1月，新华股份公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。新华股份公司会计入员考虑到公司20l3年的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2013年及以后年度发生的经济业务。2012年年报显示，新华股份公司在2009年只发生一项纳税调整事项，即公司于2012年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至2314年12月31日未发生变动。
(2)新华股份公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2012年1月)起分5年摊销，计入管理费用。
(3)2013年3月，新华股份公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司做了以下会计处理：
借：所得税费用20
    贷：递延所得税负债20
(4)新华股份公司于2013年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，新华股份公司2013年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下：
(1)假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(3)预计新华股份公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(4)新华股份公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
对于新华股份公司不正确的会计处理，编制调整分录。
选项
答案调整分录： (1)借：递延所得税资产100 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用100 (2)借：以前年度损益调整——调整管理费用(2000－2000÷5×2)1200 贷：长期待摊费用1200 借：递延所得税资产300 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用300 (3)借：以前年度损益调整——调整管理费用80 累计摊销20 贷：无形资产100 借：递延所得税负债20 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用20 (4)借：利润分配一未分配利润860 贷：以前年度损益调整860 借：盈余公积86 贷：利润分配一未分配利润86
解析
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