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  3. 某白酒酿造公司，2014年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发

某白酒酿造公司，2014年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发

admin2015-05-19  74
问题 某白酒酿造公司，2014年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)“投资收益”账户记载的180万元分别为：
①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86万元)；
②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15％的企业所得税；
③取得国债利息收入为15万元；
(2)2014年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除。(企业规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％)
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。
要求：
    按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。
计算该公司2014年应补缴的企业所得税。
选项
答案公司2014年应补缴企业所得税=(170－86－49－15+58．5+84．3+42．46)×25％－42．5(已纳)+[49÷(1－15％)×(25％－15％)] (境外补税)=205．26×25％－42．5+5．76=14．58(万元)
解析
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