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  3. 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9 年度生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收人1 000万元(不含增值税)； (2) 产品销售成本540万元； (3) 销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元； (

某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9 年度生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收人1 000万元(不含增值税)； (2) 产品销售成本540万元； (3) 销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元； (

admin2009-09-29  36
问题 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9 年度生产经营情况如下：
   (1) 取得产品销售收人1 000万元(不含增值税)；
   (2) 产品销售成本540万元；
   (3) 销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元；
   (4) 管理费用120万元，其中含业务招待费60万元；
   (5) 财务费用40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元；
   (6) 缴纳增值税30万元，消费税及附加税等共计70万元；
   (7) 营业外支出14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元；
   (8) 已计入成本费用的实发工资总额320万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为6.4万元、44.8万元、8万元。
   要求：根据上述资料，计算20×9 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。
选项
答案(1) 粮食白酒的广告费不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 (2) 业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。 发生额可扣除=60×60%=36(万元)，最高扣除限额=1 000×5‰=5(万元)，因此 36万元不能全部扣除。 业务招待费纳税调增额=60-1 000×5‰=55(万元)。 (3) 逾期归还银行贷款的罚息3万元，因不属于行政性罚款，在所得税前可以扣除，无需调整。 (4) 缴纳的增值税，在所得税前不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。 消费税及附加税，在所得税前可以扣除，无需调整。 (5) 准予税前扣除的公益性、救济性捐赠金额 企业会计利润总额=1 000-540-80-120-40-70-14=136(万元) 准予在税前扣除的公益救济性捐赠支出=136×12%=16.32(万元) 实际公益救济性捐赠支出10万元小于税前扣除限额16.32万元，未超过年度利润总额的12%，所以可以据实全部在税前准予扣除，无需调整。 (6) 税收滞纳金属于行政性罚款，税前不得扣除，应调增应纳税所得额4万元。 (7) 工会经费、职工福利费、职工教育经费均未超过扣除限额，无需调整。 (8) 20x9年度该企业应调整的应纳税所得额： 纳税调整后所得=136+10+55+30+4=235(万元) 当年应纳企业所得税=235×25%=58.75(万元)
解析
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