B公司适用的所得税税率为25％。B公司于2017年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价

admin2018-09-19 58

问题 B公司适用的所得税税率为25％。B公司于2017年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1700万元。2017年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为( )万元。

选项 A、250
B、0
C、237．5
D、175

答案A

解析 2017年年末投资性房地产的账面价值=1700(万元)，计税基础=1 000—1 000／20×6=700(万元)，账面价值大于计税基础，产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债期末余额=1000×25％=250(万元)，因此应确认递延所得税负债发生额=期末余额250一期初余额0：250(万元)。快速计算：纳税调整金额=一(1 700—750)一1 000／20=一1000(万元)；产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债=1000×25％=250(万元)。

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房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。()

对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。()

已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折1日额。()

下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有()。

下列属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有()。

公文校对有哪两种方法?校对公文必须注意什么?

鼻中隔前下部的黏膜区称

支架熔模厚0.3mm，铸道直径4mm，铸道长6mm。有两根铸道，上述哪项会影响铸件的成功

零售包装，护肤用凡士林

信息加工学习理论的创始者是()。

情报部门是有关犯罪和社会治安问题信息最广泛、最直接、最敏感的来源。(　　)

如今各地都面临着同样的问题。有的地方看不到自己的优势，_，无法培育新的经济增长点；有的地方只盯着别人，_________，以致出现同质化恶性竞争。依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。

ToliveintheUnitedStatestodayistogainanappreciationforDahrendorf’sassertionthatsocialchangeexistseverywhere.T

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下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有()。

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鼻中隔前下部的黏膜区称

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零售包装，护肤用凡士林

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情报部门是有关犯罪和社会治安问题信息最广泛、最直接、最敏感的来源。( )

如今各地都面临着同样的问题。有的地方看不到自己的优势，_____，无法培育新的经济增长点；有的地方只盯着别人，_____________，以致出现同质化恶性竞争。依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。

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情报部门是有关犯罪和社会治安问题信息最广泛、最直接、最敏感的来源。(　　)

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