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沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万

admin2009-02-15  37
问题 沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：
   (1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，发票当月经税务机关认证；
   (2)生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；
   (3)批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明不含税销售额3000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，取得销售收入585万元；
   (4)出租机器设备，取得收入100万元；
   (5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用 640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元)；
   (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；
   (7)营业外收入20万元，另有接受捐赠的货币资金10万元，逾期2年半的应付未付款项10万元。
   要求：根据以上资料，回答下列问题。
   (1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%)
   (2)汇算清缴2006年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)
选项
答案(1)增值税 销项税额=3000×17%+585÷<1+17%)×17%=595(万元) 进项税额=136-30×17%=130.9(万元) 应缴纳增值税额=595-130.9=464.1(万元) (2)消费税 应缴纳消费税额=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(万元) (3)营业税 应缴纳营业税额=100×5%=5(万元) (外商投资企业和外国企业不纳城建税) (4)应扣除产品销售成本=(12+2)×90=1260(万元) (5)应扣除的费用 应扣除的交际应酬费=1500×5‰+2000×3‰+100×l0‰=14.5(万元) 应扣除费用合计=480+28+640-(50-14.5)=1112.5(万元) (6)应扣除的销售税金=840+5=845(万元) (7)营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元) (8)营业外收入中所包含的两项内容，均属计入所得额的项目。 (9)应纳税所得额 =3000+585÷(1+17%)+100-845-1260-1112.5-30.1+20+20 =392.4(万元) (10)2006年度应缴纳企业所得税 =[392.4-80×50%(三新费用加扣)]×24% =84.576(万元)
解析
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