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甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间,采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配,修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下: (1)运输车间本月共发生成本22 500元,提供运输劳务5
甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间,采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配,修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下: (1)运输车间本月共发生成本22 500元,提供运输劳务5
admin
2015-04-25
32
问题
甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间,采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配,修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下:
(1)运输车间本月共发生成本22 500元,提供运输劳务5 000公里;修理车间本月共发生成本240000元,提供修理劳务640工时。
(2)运输车间耗用修理车间劳务40工时,修理车间耗用运输车间劳务500公里。
(3)基本生产车间耗用运输车间劳务2 550公里,耗用修理车间劳务320工时;行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公里,耗用修理车间劳务280工时。
(4)甲公司2013年全年的利润总额为1 020元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元,该公司全年实际发放的工资为250万元,职工福利费计提85万元(职工福利费计提比例为14%);营业外支出中有10万元为税收滞纳金,假定全年无其他纳税调整因素,甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为30万元。该公司的所得税税率为25%。
(5)甲公司2013年有关财务报表和补充资料如下:
其一:资产负债表部分资料(见下表)
其二:利润表部分资料(见下表)
其三:补充资料:
①本期增值税的进项税额465万元;
②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元,分配生产车间工人薪酬130万元;
③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元,分配生产车间工人薪酬80万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(4),下列各项中,甲公司年度所得税会计处理正确的是( )。
选项
A、借:所得税费用270
B、借:递延所得税资产5
C、贷:应交税费——应交所得税265
D、贷:递延所得税负债10
答案
A,B,C,D
解析
应纳税所得额=1020-20+(85-250×14%)+10=1060(万元);
应交所得税=当期所得税=1060×25%=265(万元);
递延所得税费用=递延所得税资产的减少额+递延所得税负债的增加额=(25-30)+(50-40)=5(万元)。
所得税费用=265+5=270(万元)。
借:所得税费用 270
递延所得税资产 5
贷:应交税费——应交所得税 265
递延所得税负债 10
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