中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下： (1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000元和报社稿酬3800元。 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

admin2013-11-02 67

问题中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：
(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000元和报社稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求计算：
2009年孙某境外所得应在我国补交的个人所得税。

选项

答案境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。 ①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200(元) ②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元) 因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。

解析

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中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下： (1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000元和报社稿酬3800元。 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

税法

注册会计师

某有限责任公司共有股东3人，根据公司法律制度的规定，该公司必须设立的组织机构是()。

根据《票据法》的规定，下列选项中，不属于本票绝对应记载事项的是()。

某纳税人月薪3000元,该纳税人不适用附加减除费用的规定,其每月应缴纳的个人所得税为()元。

根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有()。

根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国务院和地方人民政府依法履行出资人职责时应遵循的原则有()。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税()。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有()。

A．金环蛇B．银环蛇C．海蛇D．腹蛇E．竹叶青

肾阴虚、肾精不足、肾虚水泛证的共同表现是

在建设工程施工阶段，监理工程师进度控制的工作内容包括(　　)。

某系统总体结构图如下图所示：该系统总体结构图的深度是()。

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某有限责任公司共有股东3人，根据公司法律制度的规定，该公司必须设立的组织机构是()。

根据《票据法》的规定，下列选项中，不属于本票绝对应记载事项的是()。

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根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国务院和地方人民政府依法履行出资人职责时应遵循的原则有()。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税()。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有()。

A．金环蛇B．银环蛇C．海蛇D．腹蛇E．竹叶青

肾阴虚、肾精不足、肾虚水泛证的共同表现是

在建设工程施工阶段，监理工程师进度控制的工作内容包括( )。

某系统总体结构图如下图所示：该系统总体结构图的深度是()。

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