甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为 17%,产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%.甲公司2007年发生如下经济业务; (1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535 000元,

admin2009-02-15  330

问题 甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为 17%,产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%.甲公司2007年发生如下经济业务;
   (1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535 000元,产品成本305 000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
   (2)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20 000元坏账准备。
   (3)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10 000元,已存入银行。
   (4)收到B公司甲产品退货。该退货系甲公司20×7年售出,售出时售价共计2 000元,成本1 750元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票。
   (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元,公允价值为41 000元。
   (6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元;用银行存款支付发生的管理费用 5 000元,销售费用2000元。
   (7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元,应交的教育费附加600元。
   (8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
   要求:
   (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
   (2)编制甲公司2007年度的利润表。
                        利润表
         编制单位:甲公司                    2007年度                       单位:元

选项

答案(1)编制会计分录: ①向B公司销售甲产品并结转销售成本: 借:银行存款 625 950 贷:主营业务收入 535 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 90 950 借:主营业务成本 305 000 贷:库存商品 305 000 ②借:资产减值损失 20 000 贷:坏账准备 20 000 ③借:银行存款 10 000 贷:预收账款 10 000 ④销售退回: 借:主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 贷:银行存款 2 340 借:库存商品 1 750 贷:主营业务成本 1 750 ⑤借:交易性金融资产——公允价值变动 1 000 贷:公允价值变动损益 1 000 ⑥计提借款利息和支付费用: 借:财务费用 3 000 贷:应付利息 3 000 借:管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷:银行存款 7 000 ⑦计提相关税金及附加: 借:营业税金及附加 2 000 贷:应交税费——应交城市维护建设税       1 400         —一应交教育费附加           600 ⑧应纳税所得额 =535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000-2 000-2 000 =198 750(元) 应交所得税=198 750×33%=65 587.5(元) 借:所得税费用 65 587.5 贷:应交税费——应交所得税 65 587.5 (2)编制利润表                利润表 编制单位:甲公司 2007年度 单位:元 [*]

解析
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