某制造企业位于某省的省会城市,2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育附加率为3%):(1)转让一座旧办公楼,取得转让收入100 000元,并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元,已计提折

admin2013-04-25  40

问题 某制造企业位于某省的省会城市,2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育附加率为3%):(1)转让一座旧办公楼,取得转让收入100 000元,并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元,已计提折旧 300 000  ,转让过程中发生清理费用和印花税5 000元,款项以银行存款支付。企业会计处理为:
①取得收入时:
借:银行存款 100 000
  贷:其他应付款 100 000
②转销固定资产时:
借:固定资产清理 200 000
    累计折旧 300 000
  贷:固定资产 500 000
③支付清理费用时:
借:固定资产清理 5 000
  贷:银行存款 5 000
④结转净收益时:
借:营业外支 205 000
  贷:固定资产清理 205 000
(2)将自有的一栋房屋出租给李某居住,租期一年,每月租金收入2 000元。
关于该企业第(1)笔账务调整分录正确的有(     )。

选项 A、借:固定资产清理 94 500
  贷:营业外收入 94 500
B、借:固定资产清理 110 500
  贷:营业外收入 110 500
C、借:其他应付款 100 000
  贷:固定资产清理 100 000
D、借:固定资产清理 5 500
  贷:应交税费——应交营业税 5 000
      其他应交款——应交教育费附加 150

答案A,C,D

解析 A项为多计损失的调回,因为第(1)笔业务应确认的净损失是110 500元,企业实际确认的是205 000元,多确认损失94 500元,应调回。由此可知,A项当选;B项所述的金额错误,应排除。C项为调整取得收入时的会计分录,当选。D项为补提税金的会计分录,当选。故本题答案为ACD。
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