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  3. 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入1 000万元(不含增值税)； (2)产品销售成本540万元； (3)销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元； (4)管理

某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入1 000万元(不含增值税)； (2)产品销售成本540万元； (3)销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元； (4)管理

admin2012-10-09  64
问题 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下：
   (1)取得产品销售收入1 000万元(不含增值税)；
   (2)产品销售成本540万元；
   (3)销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元；
   (4)管理费用120万元，其中含业务招待费60万元；
   (5)财务费用40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元；
   (6)缴纳增值税30万元，消费税及附加税等共计70万元；
   (7)营业外支出14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元；
   (8)已计入成本费用的实发工资总额320万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
   要求：根据上述资料，计算20×9年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。
选项
答案(1)粮食白酒的广告费不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 (2)业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。 发生额可扣除=60×60%=36(万元)；最高扣除限额=1 000×5‰=5(万元)，因此36万元不能全部扣除。 业务招待费纳税调增额=60-1 000×5‰=55(万元)。 (3)逾期归还银行贷款的罚息3万元，因不属于行政性罚款，在所得税前可以扣除，无需调整。 (4)缴纳的增值税，在所得税前不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。 消费税及附加税，在所
解析
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