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  3. 泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2013年11—12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项： (1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批原材料

泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2013年11—12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项： (1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批原材料

admin2015-04-25  37
问题     泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2013年11—12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项：
    (1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
    (2)2013年11月15日，赊销商品一批给B公司，按价目表的价格计算，货款金额200 000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为：2／10，n／30。适用的增值税税率为17％。代垫运杂费1 000元。
    (3)假定泓豪公司于2013年11月23日收到该笔货款，增值税不作为现金折扣的计价基础。
    (4)假定泓豪公司于2013年11月23日收到该笔货款，增值税作为现金折扣的计价基础。
    (5)2013年12月31日发现用购入的原材料A加工制成的C产品，预计不含增值税的销售价格为88 000元，原材料A加工为产品C尚需9 000元的加工费，销售费用为200元。
    (6)盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
假定11月20日收到11月15日经济业务的货款，则会计分录正确的是(    )。
选项 A、借：银行存款231200财务费用3800贷：应收账款235000
B、借：银行存款230300财务费用4700贷：应收账款235000
C、借：银行存款219480财务费用3820贷：应收账款223300
D、借：银行存款218834财务费用4466贷：应收账款223300
答案C,D
解析 收到货款，增值税不作为现金折扣的计价基础：
    借：银行存款    219480
    财务费用    [(190000+1000)×2％]3820
    贷：应收账款    223300
    收到货款，增值税作为现金折扣的计价基础：
    借：银行存款    218834
    财务费用    (223300×2％)4466
    贷：应收账款    223300
    选项A、B没有扣除商业折扣，所以均不正确。
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