甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生下列经济业务：2×21年4月20日，收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，5月1日收

admin2022-06-30 26

问题甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生下列经济业务：2×21年4月20日，收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项300万元。甲公司在对外提供2×20年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为( )。

选项 A、追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目的金额
B、确认2×21年递延收益300万元
C、确认2×21年其他收益300万元
D、确认2×21年应交所得税300万元

答案C

解析企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目(不属于日后调整事项)。

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在合并报表中，对于子公司持有的母公司股权，应当将子公司股权投资与享有母公司净资产的份额抵销。()

可供出售金融资产应当按取得该金融资产的全部支出作为初始确认金额。()

下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。

会计核算时将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算和管理，所反映的会计信息质量要求是()。

关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有()。

设置综合实践活动课程是我国基础教育课程结构方面的重大改革。作为一门必修课，其开设的范围是()。

政策是用来解决问题的，政策的寿命原则上()

在确定房屋建筑面积时，不计算建筑面积的范围包括()。

防护装置结构简单、制造方便，但对作业干扰较大，操作工人不大喜欢使用，应用比较局限的机械保护装置是()。

工程质量事故发生后，总监理工程师首先应进行的工作是签发《工程暂停令》，并要求施工单位采取(　　)的措施。

宜采用邀请招标的充足条件是()。

内含报酬率是净现值等于()的折现率。

()是指应银行要求，借款人在银行保持一定数量的活期存款和低利率定期存款。

洋务运动的代表人物有奕诉、文祥、曾围藩、李鸿章、康有为、梁启超等。()

Agreatdealofattentionisbeingpaidtodaytotheso-calleddigitaldivide—thedivisionoftheworldintotheinfo(informatio

中级会计实务

中级会计专业技术资格

在合并报表中，对于子公司持有的母公司股权，应当将子公司股权投资与享有母公司净资产的份额抵销。()

可供出售金融资产应当按取得该金融资产的全部支出作为初始确认金额。()

下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。

会计核算时将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算和管理，所反映的会计信息质量要求是()。

关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有()。

设置综合实践活动课程是我国基础教育课程结构方面的重大改革。作为一门必修课，其开设的范围是()。

政策是用来解决问题的，政策的寿命原则上()

在确定房屋建筑面积时，不计算建筑面积的范围包括()。

防护装置结构简单、制造方便，但对作业干扰较大，操作工人不大喜欢使用，应用比较局限的机械保护装置是()。

工程质量事故发生后，总监理工程师首先应进行的工作是签发《工程暂停令》，并要求施工单位采取( )的措施。

宜采用邀请招标的充足条件是()。

内含报酬率是净现值等于()的折现率。

()是指应银行要求，借款人在银行保持一定数量的活期存款和低利率定期存款。

洋务运动的代表人物有奕诉、文祥、曾围藩、李鸿章、康有为、梁启超等。()

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工程质量事故发生后，总监理工程师首先应进行的工作是签发《工程暂停令》，并要求施工单位采取(　　)的措施。